列位看官，你道审计组是怎么发现的小金库？话说，公司的出纳是个乖巧的女孩，刚毕业不久，之前没有经历过正规审计，公司之前的审计都是走过场。331现金盘点那天，志通的同事心生一计，跑过去把门一关，厉声喝道把所有钱和存折都拿出来，出纳从来没见过这样的阵势，吓得一时不知所措，竟乖乖的把所有私人存折都交了出来。
除了银行存款，固定资产也有很大问题，公司多台公务车车辆行驶证上所有人显示的居然是个人，企业解释说是因为公司的注册地在南宁，在tj上不了公司牌照。更严重的是公司没有固定资产管理制度，没有固定资产卡片和台账，公司究竟有多少固定资产，每个固定资产存放在哪里基本没人知道，更没专人管理，更别提给每个固定资产编号了，甚至有的固定资产已经报废了都没人知道。
存货管理就更要命了，公司没有专门的仓管员，没有建立收发存管理台账，公司每采购一批货物，会计仅凭供货方提供的供货单入账，领料的时候就更随意了，有时候甚至不过磅就直接把原材料领走了，会计做账竟然全靠施工队估数——小李啊，这个月石头领用多少吨？大概15吨吧——总之，入库没有入库单，出库没有出库单，实际库存有多少是一笔糊涂账，几乎没人知道，也没有人牵头组织盘点。
人力资源管理也是极其混乱，由于是建筑公司，大多数职工都是农民工，他们当中绝大多数都没签劳动合同，也没缴纳保险，公司更提供不出花名册，因此很难确定员工身份，公司仅凭员工签字就把工资支出去了，而且工资发放随意，不是每个月固定日期发放，而是想发的时候就发，发的还是现金，很难知道这些钱最终进了谁的口袋。
费用报销就更乱了，很多大额费用没有发票，而且走的还是现金，理由是施工现场交通不便，员工去银行取钱不方便。施工现场大多地处偏远，很多项目支出没有发票是可以理解的，只是从审计的角度来讲，这样的项目风险实在太高，你很难核实费用的真实性。
……
小堆花了半天的时间才把331审计交换意见看完。更让人无奈的是，331列举的问题，630基本一个都没整改。
有一次，小堆在核实成本的时候，发现很多大额支出凭证后面没有附合同。原来公司作为总承包商，很多项目是分包出去的，公司竟然没有与分包商签分包合同，而是仅凭口头约定，与分包商结算进度款的时候，也是仅凭对方提供的进度报告就把钱支出去了，基本上对方说多少就是多少。
没有合同就把钱付出去了，而且付的还是几千万，这也太随意了吧。
小堆多次找到红，问能否提购贤。
红第一次说没有，第二次说你等一下。
第二天上午一上班，红便把一摞“分包合同”拿了过来，从合同的墨迹来看，像是新打印的，就连印尼都还是未干的，更蹊跷的是，所有分包合同的乙方代表签字竟像是出自同一个人之手。
都说建筑施工企业是野路子出身，什么事都敢干，小堆算是领教了。注册毕竟不是破案机构，没有义务也没有能力鉴定合同的真伪，既然你提供了，我就收着。
一般来说，企业管理上的不规范，是可以逐步改善的，但会计核算水平的高低，可不是三两下就能提高的，这涉及到会计人员的素养问题。如果说上市公司的会计核算水平是博士级，新三板挂牌企业怎么也得是个硕士级，可悲的是gx通源顶多算初中水平，但见它要框架没框架，要分录没分录，账做的像狗屎一样，简直是人见人怕，鬼见鬼哭，真不知道红是怎么领导的，也不知道她的注会当初是怎么考下来的。
审计人员最怕看到的就是一锅粥似的烂账，简直是无从下手，小堆花了两周的时间才把公司的账目摸了个大概。
言归正传，gx通源属于建筑施工企业，会计核算适用于《建造合同准则》，收入确认与完工进度有很大的关系。
gx通源同时正在施工的项目有13个，但多数属于零星工程，大项目只有三四个，欣选取了最大的一个让小堆去现场看一下完工进度，顺便盘点一下石砂、水泥等原材料。
欣选取的是一个保障房项目，远远的望去楼房的主体框架已经封顶，但具体完工进度单凭肉眼是看不出来的，对于财务知识见长的审计师来说，盘点完工进度实在不是他们的强项，很多时候审计师只能听信被审计单位的说辞，像走过场一样。
存货盘点就更不用说了，存放原材料的地方有半个操场那么大，石砂堆积的像小山一样，把所有原材料都过一遍秤基本不可能。会计开玩笑的说，别看石砂水泥这么多，（需要的时候）两铲子就铲没了。小堆象征性的看了看就回去了。
经过一个月的鏖战，工作逐渐有了眉目，终于接近尾声了。话说gx通源建筑工程股份有限公司之前不叫这个名字，后来改的名，有意思的是，自从改名之后公司时来运转，出去投标屡屡中标，只是虽然业绩不错，体现在账面上的收入却很少